Transfertcenas attiecas uz preču un pakalpojumu cenām, kuras apmainās starp kopīgi kontrolētām juridiskām personām uzņēmumā. Piemēram, ja meitasuzņēmums pārdod preces vai sniedz pakalpojumus kontrolakciju sabiedrībai, iekasēto cenu sauc par transfertcenu un iestatījumu sauc par transfertcenu. Uzņēmumi, kas atrodas kopīgā kontrolē, ir tie, kurus galu galā kontrolē viena mātes sabiedrība. Daudznacionālas korporācijas izmanto transfertcenu kā peļņas sadales metodi (peļņa pirms procentiem un nodokļiem EBITDA EBITDA vai Peļņa pirms procentiem, nodokļi, nolietojums, amortizācija ir uzņēmuma peļņa, pirms tiek veikts kāds no šiem neto atskaitījumiem. EBITDA koncentrējas uz uzņēmuma lēmumiem bizness, jo tajā tiek aplūkota uzņēmuma rentabilitāte no pamatdarbībām pirms kapitāla struktūras ietekmes. Formula, piemēri) starp dažādiem meitasuzņēmumiem organizācijas ietvaros.
Transfertcenas uzņēmumam piedāvā daudzas priekšrocības no nodokļu uzlikšanas Ienākuma nodokļu uzskaite Ienākuma nodokļi un tā uzskaite ir galvenā uzņēmuma finanšu joma. Konceptuāla izpratne par ienākuma nodokļu uzskaiti ļauj uzņēmumam saglabāt finansiālo elastību. Nodokļi ir sarežģīts virziens, kurā orientēties, un bieži vien mulsina pat prasmīgākos finanšu analītiķus. perspektīvā, lai gan regulatīvās iestādes bieži vien raugās nožēlā par transfertcenu izmantošanu, lai izvairītos no nodokļiem. Transfertcenas izmanto dažādu valstu nodokļu režīmu priekšrocības, rezervējot lielāku peļņu par precēm un pakalpojumiem, kas ražoti valstīs vai valstīs ar zemākām nodokļu likmēm. Dažos gadījumos uzņēmumi pat samazina izdevumus savstarpēji saistītiem darījumiem, izvairoties no starptautiski apmainītu preču un pakalpojumu tarifiem. Starptautiskos nodokļu likumus regulē Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācija (ESAO) un ESAO pakļautās revīzijas firmas attiecīgi pārskata un revidē MNC finanšu pārskatus.
Piemērs
Apsveriet ASV zīmolu ABC Co., kas ražo pildspalvas par katru cenu 10 centus ASV ABC Co meitasuzņēmumā Kanādā XYZ Co. pārdod pildspalvas Kanādas klientiem par 1 USD par pildspalvu un iztērē 10 centus par USD pildspalva par mārketingu un izplatīšanu. Grupas kopējā peļņa ir 80 centi par pildspalvu. Tagad ABC Co iekasēs savam meitasuzņēmumam pārskaitījuma cenu no 20 centiem līdz 80 centiem par pildspalvu. Ja nav transfēra cenu noteikumu, ABC Co redzēs, kur nodokļu likmes ir zemākas, un centīsies šajā valstī gūt lielāku peļņu. Tādējādi, ja ASV nodokļu likmes ir augstākas nekā Kanādas nodokļu likmes, uzņēmums, iespējams, piešķirs zemāko iespējamo nodošanas cenu pildspalvu pārdošanai uzņēmumam XYZ Co.
Roka garuma princips
ESAO nodokļu paraugkonvencijas 9. pantā aprakstīti noteikumi par nesaistītu pušu principu. Tajā teikts, ka transfertcenas starp divām kopīgi kontrolētām vienībām jāuzskata par tā, it kā tās būtu divas neatkarīgas struktūras.
Neatkarības princips ir balstīts uz reāliem tirgiem un nodrošina vienotu starptautisku nodokļu aprēķināšanas standartu, kas ļauj dažādām valdībām iekasēt savu nodokļu daļu un tajā pašā laikā MNC rada pietiekami daudz noteikumu, lai izvairītos no nodokļu dubultās uzlikšanas.
Gadījuma izpēte: kā Google izmanto transfertcenas
Google vada reģionālo galveno biroju Singapūrā un meitasuzņēmumu Austrālijā. Austrālijas meitasuzņēmums sniedz pārdošanas un mārketinga atbalsta pakalpojumus lietotājiem un Austrālijas uzņēmumiem. Austrālijas meitasuzņēmums arī sniedz pētniecības pakalpojumus Google visā pasaulē. 2012. – 2013. Finanšu gadā Google Australia nopelnīja aptuveni 46 miljonus ASV dolāru kā peļņa no ieņēmumiem 358 miljonu ASV dolāru apmērā. Pēc nodokļa kredīta pieprasīšanas 4,5 miljonu ASV dolāru apmērā tika aprēķināts, ka uzņēmumu ienākuma nodokļa maksājums ir 7,1 miljons USD.
Uz jautājumu par to, kāpēc Google nemaksāja vairāk nodokļu Austrālijā, Maile Carnegie kundze, bijusī Google Australia vadītāja, atbildēja, ka Singapūras daļa nodokļos jau ir samaksāta valstī, kurā viņi atrodas. Google ziņoja, ka kopējie nodokļu maksājumi ir 3,3 miljardi ASV dolāru pret ieņēmumiem 66 miljardi ASV dolāru. Faktiskās nodokļu likmes sasniedz 19%, kas ir mazāk nekā likumā noteiktā uzņēmumu ienākuma nodokļa likme 35% ASV.
Transfertcenu priekšrocības
- Transfertcenas palīdz samazināt muitas izmaksas, nosūtot preces uz valstīm ar augstām tarifu likmēm par minimālām pārsūtīšanas cenām, lai šādu darījumu nodokļa bāze būtu diezgan zema.
- Ienākuma un uzņēmumu ienākuma nodokļa samazināšana valstīs ar augstiem nodokļiem, pārcenojot preces, kuras tiek pārsūtītas uz valstīm ar zemākām nodokļu likmēm, palīdz uzņēmumiem iegūt lielāku peļņas normu.
Riski
- Organizācijas nodaļās var būt domstarpības par cenu noteikšanas un pārsūtīšanas politiku.
- Daudz papildu izmaksu rodas laika un darbaspēka ziņā, kas nepieciešami, lai veiktu pārskaitījumu cenas un uzturētu pareizu grāmatvedības sistēmu to atbalstam. Transfertcenas ir ļoti sarežģīta un laikietilpīga metodika.
- Ir grūti noteikt cenas nemateriālajiem priekšmetiem, piemēram, sniegtajiem pakalpojumiem.
- Pārdevēji un pircēji veic dažādas funkcijas un tādējādi uzņemas dažāda veida riskus. Piemēram, pārdevējs var atteikties sniegt garantiju produktam. Bet atšķirība ietekmētu cenu, ko maksā pircējs.
Saistītie lasījumi
Finanses ir oficiālais globālās finanšu modelēšanas un vērtēšanas analītiķu (FMVA) ™ FMVA® sertifikācijas nodrošinātājs. Pievienojieties 350 600+ studentiem, kuri strādā tādos uzņēmumos kā Amazon, JP Morgan un Ferrari sertifikācijas programma, kas paredzēta ikvienam, lai kļūtu par pasaules klases finanšu analītiķi. . Lai turpinātu mācīties un virzīt savu karjeru, skatiet šādus bezmaksas finanšu resursus:
- Nodokļu vairogi Nodokļu vairogs Nodokļu vairogs ir pieļaujamais atskaitījums no ienākumiem, kas apliekami ar nodokli, kā rezultātā samazinās parādi. Šo vairogu vērtība ir atkarīga no uzņēmuma vai privātpersonas faktiskās nodokļa likmes. Kopējie izdevumi, kas ir atskaitāmi, ietver amortizāciju, amortizāciju, hipotēkas maksājumus un procentu izdevumus
- Mēroga ekonomika Mēroga ekonomija Mēroga ekonomija attiecas uz izmaksu priekšrocībām, kuras uzņēmumam rodas, palielinot produkcijas līmeni. Priekšrocība rodas, pateicoties apgrieztajai saistībai starp fiksēto izmaksu vienību un saražoto daudzumu. Jo lielāks ir saražotās produkcijas daudzums, jo zemākas ir vienības fiksētās izmaksas. Veidi, piemēri, ceļvedis
- Piegādes likums Piegādes likums Piegādes likums ir pamatprincips ekonomikā, kas apgalvo, ka, pieņemot, ka viss pārējais ir nemainīgs, preču cenu pieaugumam būs atbilstošs tiešs to piedāvājuma pieaugums. Piegādes likums attēlo ražotāja rīcību, kad preces cena pieaug vai pazeminās.
- Patērētāja pārpalikuma formula Patērētāja pārpalikuma formula Patērētāja pārpalikums ir ekonomisks mērījums, lai aprēķinātu ieguvumu (t.i., pārpalikumu) no tā, ko patērētāji ir gatavi maksāt par preci vai pakalpojumu, salīdzinot ar tā tirgus cenu. Patērētāja pārpalikuma formula ir balstīta uz ekonomisko teoriju par robežas lietderību.
