MACRS nolietojums ir nodokļu amortizācijas sistēma, kas pašlaik tiek izmantota Amerikas Savienotajās Valstīs. MACRS, kas apzīmē modificētu paātrinātu izmaksu atgūšanas sistēmu, sākotnēji bija pazīstams kā ACRS (paātrināta izmaksu atgūšanas sistēma), pirms tā tika pārveidota pašreizējā formā pēc nodokļu reformas likuma pieņemšanas 1986. gadā.
MACRS nodokļu nolietojuma sistēma bija paredzēta, lai mudinātu ieguldītājus ieguldīt amortizējamos aktīvos, ļaujot lielus nodokļu ietaupījumus aktīva pirmajos dzīves gados. Nodokļu maksātāji var piemērot MACRS nolietojumu dažādām aktīvu klasēm. Aktīvu klase Aktīvu klase ir līdzīgu ieguldījumu instrumentu grupa. Dažādas ieguldījumu aktīvu kategorijas vai veidi, piemēram, ieguldījumi ar fiksētu ienākumu, tiek grupēti, pamatojoties uz līdzīgu finanšu struktūru. Parasti tos tirgo tajos pašos finanšu tirgos un uz tiem attiecas tie paši noteikumi un noteikumi. piemēram, automašīnas, biroja mēbeles, celtniecības tehnika, saimniecības ēkas, žogi, skaitļošanas iekārtas utt.
Kā darbojas MACRS nolietojums
Iekšējo ieņēmumu dienests amortizāciju raksturo kā ienākuma nodokļa atskaitījumu, ko uzņēmumi var izmantot, lai atgūtu noteiktu aktīvu izmaksu bāzi. Nolietojums ir gada atskaitījums par aktīviem, kas novecojuši, pasliktinās vai kurus ietekmē nolietojums. Tas attiecas gan uz materiālajiem (piemēram, mehāniskajiem transportlīdzekļiem, mašīnām, ēkām utt.), Gan uz nemateriālajiem aktīviem Nemateriālie aktīvi Saskaņā ar SFPS nemateriālie aktīvi ir identificējami, nemonetārie aktīvi bez fiziskas būtības. Tāpat kā visi aktīvi, nemateriālie aktīvi ir tie, kas nākotnē sagaidīs uzņēmuma ekonomisko atdevi. Šīs cerības kā ilgtermiņa aktīvs pārsniedz vienu gadu. (piemēram, patenti, preču zīmes un autortiesības). MACRS kalpo kā vispiemērotākā amortizācijas metode nodokļu vajadzībām.
Iegādājoties aktīvu, visas šī aktīva izmaksas nevar norakstīt iegādes gadā. Tā vietā IRS pieprasa, lai uzņēmumi pakāpeniski atskaita daļu no aktīvu izmaksām gadu laikā, kad aktīvu paredzēts izmantot.
MACRS nolietojuma metode ļauj lielāku paātrinātu nolietojumu aktīva darbības laikā. Tas nozīmē, ka uzņēmums var veikt lielākus nodokļu atskaitījumus pirmajos gados un mazāk ieturēt turpmākajos aktīvu dzīves gados.
MACRS nolietojums bilancē netiek pievienots, jo to neapstiprina GAAP. Tā vietā apstiprinātā nolietojuma aprēķināšanas metode ir taisnās līnijas nolietojuma metode Tiešās līnijas nolietojums Tiešās līnijas nolietojums ir visbiežāk izmantotā un vienkāršākā metode aktīva nolietojuma sadalei. Izmantojot lineārās metodes metodi, gada nolietojuma izdevumi ir vienādi ar aktīva izmaksām, atskaitot glābšanas vērtību, dalot ar lietderīgās izmantošanas laiku (gadu skaits). Šajā rokasgrāmatā ir piemēri, formulas, skaidrojumi vai citas paātrinātas izmaksu nolietojuma metodes.
Nolietojuma sistēmas, ko izmantot ar MACRS nolietojumu
Ir divas galvenās amortizācijas sistēmas, kuras nodokļu maksātāji var izmantot, lai nolietotu īpašumu saskaņā ar MACRS nolietojumu - Alternatīvā nolietojuma sistēma (ADS) un Vispārējā nolietojuma sistēma (GDS). Izvēlētā sistēma noteiks izmantojamo atkopšanas periodu un nolietojuma metodi. Paredzams, ka nodokļu maksātāji izmantos GDS, taču ir situācijas, kad likums viņiem liek izmantot ADS vai kad nodokļu maksātāji var izvēlēties izmantot ADS sistēmu.
Īpašuma klasifikācija saskaņā ar GDS
IRS piedāvā dažādas īpašuma klasifikācijas. Nodokļu maksātāji izmanto informāciju, lai aprēķinātu nolietojumu dažādiem kvalificētu aktīvu veidiem. Daži īpašumu klasifikācijas piemēri:
| Īpašuma klase | Apraksts |
|---|---|
| 3 gadu īpašums | Traktori, sacīkšu zirgi, kas vecāki par 2 gadiem, kvalificēts īpašums, ko īrēt |
| 5 gadu īpašums | Vieglās automašīnas, autobusi, taksometri, biroja tehnika, pētniecībā izmantojamais īpašums, datoru un perifērijas iekārtas, vaislas liellopi, piena liellopi, ierīces, paklāji un mēbeles, ko izmanto dzīvojamo nekustamo īpašumu jomā |
| 7 gadu īpašums | Biroja mēbeles, aprīkojums, dzelzceļa kravas automašīna, lauksaimniecības tehnika, īpašums bez klases dzīves un nav piešķirts nevienai citai klasei, dabasgāzes savākšanas līnijas |
| 10 gadu īpašums | Kuģi, baržas, lauksaimniecības struktūra, koki / vīnogulāji, kas nes augļus, kvalificēts mazais elektrības skaitītājs, viedās elektrotīkla sistēmas |
| 15 gadu īpašums | Restorāna īpašums, zemes labiekārtošana (žogi, ietves un tilti), pašvaldības ūdens attīrīšanas iekārta, mazumtirdzniecības degvielas mazumtirdzniecības vietas, elektroenerģijas pārvades īpašums, kas pārraida 69 vai vairāk kilovoltus, mazumtirdzniecības labiekārtošanas īpašums, tālruņa izplatīšanas iekārta, nomas uzlabošanas īpašums |
| 20 gadu īpašums | Saimniecības ēkas (izņemot vienreizējas lietošanas lauksaimniecības būves), sadzīves kanalizācija (nav klasificēta 25 gadu īpašumā) |
| 25 gadu īpašums | Pašvaldības kanalizācija, īpašums, kas ir daļa no ūdens sadales iekārtām |
| 27,5 gadu īpašums | Jebkura ēka, kurā vismaz 80% no bruto īres ienākumiem gadā ir no mājokļa vienībām |
| 39 gadu īpašums (nedzīvojamais nekustamais īpašums) | Biroju ēka, veikals vai noliktava, kas nav dzīvojamais īpašums |
Kad ADS pieprasa likums
Pastāv situācijas, kad ADS jāizmanto noteiktu aktīvu klašu amortizācijai. To var piemērot arī fiziskā vai institucionālā nodokļu maksātāja vēlēšanās regulāras nolietojuma vietā. Daži no rekvizītiem, kuros jāizmanto ADS, ir:
- Jebkurš īpašums, kas ir atbrīvots no nodokļiem
- Jebkurš ar obligācijām finansēts īpašums, kas ir atbrīvots no nodokļiem
- Jebkurš materiāls īpašums, kas taksācijas gada laikā izmantots ārpus Amerikas Savienotajām Valstīm
- Norādīts īpašums, kas paredzēts kvalificētam lietojumam (50% vai mazāk)
- Visi īpašumi, kas tiek izmantoti lauksaimniecības biznesā
Nolietojuma metodes, kas atļautas saskaņā ar MACRS
Galvenās nolietojuma metodes, kas ir atļautas saskaņā ar MACRS, ietver bilances samazināšanās metodi un lineāro nolietojuma aprēķināšanas metodi.
1. Dilstošā atlikuma metode
Atlikuma samazināšanās metode nodrošina lielākus atskaitījumus pirmajos aktīva dzīves gados, bet mazāk - turpmākajos lietošanas gados.
2. Tiešās līnijas metode
Izmantojot lineāro metodi, katru gadu atskaita to pašu summu, izņemot pirmo kalpošanas gadu un pēdējo kalpošanas gadu, kad aktīvs tiek atsavināts.
Papildu resursi
Paldies, ka izlasījāt Finanšu paskaidrojumu par MACRS nolietojumu. Finanses piedāvā finanšu modelēšanas un vērtēšanas analītiķi (FMVA) ™ FMVA® sertifikāciju. Pievienojieties 350 600+ studentiem, kuri strādā tādos uzņēmumos kā Amazon, J.P.Morgan un Ferrari sertifikācijas programma tiem, kas vēlas virzīt savu karjeru uz nākamo līmeni. Lai turpinātu mācīties un virzīt savu karjeru, noderēs šādi finanšu resursi:
- Nolietojuma metodes Nolietojuma metodes Visizplatītākie nolietojuma metožu veidi ietver lineāro, divkāršo lejupslīdi, ražošanas vienības un gadu summas ciparus. Aktīva nolietojuma aprēķināšanai ir dažādas formulas. Nolietojuma izdevumi tiek izmantoti grāmatvedībā, lai sadalītu pamatlīdzekļa izmaksas tā lietderīgās lietošanas laikā.
- Pilnībā nolietots aktīvs Pilnīgi nolietots aktīvs Pilnībā nolietots aktīvs ir grāmatvedības termins, ko lieto, lai aprakstītu aktīvu, kura vērtība ir tāda pati kā tā atlikusī vērtība. Aktīva nolietojums var pilnībā samazināties divos veidos: aktīvs sasniedz tā lietderīgās lietošanas laiku vai arī tiek uzlikta vērtības samazināšanās maksa, kas ir vienāda vai lielāka par atlikušo vērtību.
- PP&E (pamatlīdzekļi) PP&E (pamatlīdzekļi) PP&E (pamatlīdzekļi) ir viens no galvenajiem ilgtermiņa aktīviem, kas atrodami bilancē. PP&E ietekmē Capex, nolietojums un pamatlīdzekļu iegāde / izvietošana. Šiem aktīviem ir galvenā loma uzņēmuma darbības un nākotnes izdevumu finanšu plānošanā un analīzē
- Materiālie aktīvi Materiālie aktīvi Materiālie aktīvi ir aktīvi ar fizisku formu un tiem ir vērtība. Piemēri ietver pamatlīdzekļus. Materiālie aktīvi ir redzami un jūtami, un tos var iznīcināt ugunsgrēks, dabas katastrofa vai nelaimes gadījums. Savukārt nemateriālajiem aktīviem nav fiziskas formas, un tie sastāv no tādām lietām kā intelektuālais īpašums
