Amerikas Savienoto Valstu kongress 1982. gadā pieņēma 338. pantu, lai nodokļu maksātājiem ļautu izturēties pret noteiktiem kvalificētiem akciju pirkumiem. Krājumu iegāde Akciju iegādē individuālais (-ie) akcionārs (-i) pārdod savu daļu uzņēmumā pircējam. Pārdodot akcijas, pircējs uzņemas īpašumtiesības gan uz aktīviem, gan pasīviem, ieskaitot potenciālās saistības no uzņēmuma iepriekšējām darbībām. Pircējs tikai ieejas iepriekšējā īpašnieka apvidū kā aktīvu iegāde Aktīvu iegāde Aktīvu iegāde ir uzņēmuma iegāde, pērkot tā aktīvus, nevis tā krājumus. Lielākajā daļā jurisdikciju aktīvu iegāde parasti ietver arī noteiktu saistību uzņemšanos. Tomēr, tā kā puses var slēgt darījumus par aktīvu iegādi un saistību uzņemšanos, darījums var būt daudz elastīgāks federālā ienākuma nodokļa vajadzībām.
338. pantā ir paredzētas divas vēlēšanas: tā sauktās “kārtējās 338. panta vēlēšanas” saskaņā ar 338. panta g) punktu un otra - 338. panta h) daļas 10. punkts. Šajās vēlēšanās akciju iegāde tiek uzskatīta par aktīvu iegādi. Aktīvu pirkšana vs akciju pirkšana. Aktīvu pirkšana vs akciju pirkšana - divi uzņēmuma izpirkšanas veidi, un katra no tām dažādos veidos dod labumu pircējam un pārdevējam. Šajā detalizētajā ceļvedī tiek pētīti un uzskaitīti plusi, mīnusi, kā arī iemesli strukturēt vai nu aktīvu darījumu, vai akciju darījumu M&A darījumā. federālā ienākuma nodokļa vajadzībām. 338. iedaļas vēlēšanas ir noderīgas, ja pircējam ir labs biznesa iemesls iegādāties krājumus, nevis aktīvus (piemēram, grūtības piešķirt licences vai atļaujas), bet pircējs tomēr vēlas aktīva iegādes nodokļu priekšrocības.
338. panta h) punkta 10. apakšpunkts
338. panta h) punkta 10. apakšpunkta vēlēšanas ir daudz biežākas nekā 338. panta g) daļas vēlēšanas, jo 338. panta g) apakšpunkta vēlēšanās ir divi nodokļu līmeņi, turpretī 338. panta h) apakšpunkta 10. daļas vēlēšanās ir tikai viens . Kārtējās 338. iedaļas vēlēšanās tiek uzlikti divi nodokļu līmeņi: viens akcionāriem, pārdodot mērķa akcijas, un otrs - domājamo aktīvu pārdošanai, ko veic mērķsabiedrība (“Old Target”).
338. panta h) punkta 10. apakšpunkta vēlēšanās domājamo aktīvu pārdošanas aktīvu darījumam parasti tiek piemērots tikai viens nodokļa līmenis Aktīvu darījums notiek, kad pircējs ir ieinteresēts iegādāties uzņēmuma pamatlīdzekļus, nevis akcijas. Tas ir M&A darījumu veids. Juridiskā nozīmē aktīvu darījums ir jebkura uzņēmējdarbības nodošana, kas nav akciju iegādes forma. ; akciju pārdošana netiek ņemta vērā nodokļu vajadzībām, un iespējamā likvidācija pārdevējiem akcionāriem ir beznodokļu. Faktiski pret pusēm izturas (tikai piemērojamiem nodokļu nolūkiem) tā, it kā (1) pērkošā sabiedrība izveidotu jaunu korporāciju (“New Target”), (2) New Target nopirktu mērķa korporācijas aktīvus (“Old Target” ) un uzņēmās savas saistības un (3) Old Target likvidēja pārdevēja rokās.
Ietekme uz nodokļiem
Divkāršā nodokļa uzlikšanas dēļ regulāras 338. iedaļas vēlēšanas bieži nav pievilcīgas un parasti tiek veiktas tikai tad, ja mērķim ir nozīmīgi nodokļu atribūti (piemēram, neto darbības zaudējumi), lai kompensētu peļņas atzīšanu mērķa līmenī.
Lai gan kārtējās 338. iedaļas vēlēšanas ir reti, vēlēšanas, kas ir zem 338. punkta h) apakšpunkta 10. daļas, notiek diezgan bieži. 338. panta h) punkta 10. apakšpunkta vēlēšanas ir paredzētas tikai tiem mērķiem, kuri ir S korporācijas vai saistītās korporāciju grupas locekļi. Meitas uzņēmums kā mātes uzņēmums vai kontrolakciju sabiedrība. Īpašumtiesības tiek noteiktas pēc mātes uzņēmuma piederošo akciju procentuālās daļas, un īpašumtiesībām jābūt vismaz 51%. (neatkarīgi no tā, vai viņi iesniedz konsolidētu federālo ienākuma nodokļa deklarāciju vai nē).
S korporācijas noteikšana
S Corporation citi raksti, kas aptver citas finanšu tēmas, sākot no Vorena Bufeta līdz riska ieguldījumu fondu stratēģijām. Šīs citas finanšu tēmas ir interesanta lasāmviela - parastā korporācija, kurai ir 100 vai mazāk akcionāru, kas ļauj uzņēmumam izmantot dibināšanas priekšrocības, bet tiek aplikta ar nodokļiem tā, it kā tā būtu partnerība.
S korporācijas parasti nemaksā nodokļus un tā vietā iesniedz informatīvu deklarāciju 1120S veidlapu, kurā parādīta tīrā peļņa vai zaudējumi, kas ieplūst akcionāriem. Pēc tam akcionāri personīgajās nodokļu deklarācijās uzrāda tīro peļņu vai zaudējumus. Visas S korporācijas sāk darboties kā parasta vai profesionāla korporācija, un tikai, pieprasot S vēlēšanu Iekšējo ieņēmumu dienestam, tā var darboties kā S korporācija.
S korporācijas un 338. panta h) punkta 10. apakšpunkts
Ja mērķis ir S korporācija un akciju iegādi vēlas veikt ar nodokļiem nesaistītu iemeslu dēļ, bet aktīvu pirkšana ir nepieciešama nodokļu iemeslu dēļ, mērķa S korporācijas akcionāri un iegūstošā sabiedrība parasti piekrīt veikt vēlēšanas saskaņā ar sadaļu 338 (h) (10).
Kā minēts iepriekš, S korporācijas nemaksā ienākuma nodokļus. Tā vietā uzņēmuma ienākumi vai zaudējumi tiek sadalīti tā akcionāriem, kuri savukārt ziņo par ienākumiem vai zaudējumiem no viņu individuālajām ienākuma nodokļa deklarācijām. Šis fakts potenciāli var sarežģīt S Corporation pārdošanu.
Tomēr Noteikumu 1.338 (h) (10) -1 (c) iedaļa ļauj korporācijām, kas veic mērķa S korporācijas kvalificētu akciju pirkšanu (QSP), kopīgi ar S korporācijas akcionāriem veikt vēlēšanas saskaņā ar 338. panta h) apakšpunkta 10. punktu. . Visiem mērķa S korporācijas akcionāriem (pārdodot un nepārdodot) jāpiekrīt vēlēšanām. Kad notiek šīs vēlēšanas, nodokļu vajadzībām tiek ignorēta akciju pārdošana, ko veic pārdevēji akcionāri.
Turklāt regula ļauj aplikt ar nodokli S Corporation akciju pārdošanu tā, it kā darījums būtu aktīvu pārdošana. Aktīvu pārdošana piedāvā vairākas priekšrocības. Pirmkārt, pircējs var izmantot “pastiprinātu” nodokļa bāzi, kas nozīmē, ka tas var ievērojami palielināt pārdevēja aktīvu norādīto vērtību. Savukārt lielāka aktīvu vērtība ļauj pircējam pieprasīt lielāku nolietojumu par saviem iegādātajiem aktīviem, un tāpēc veikt lielāku pašreizējo nodokļu atskaitījumu Nodokļu vairogs Nodokļu vairogs ir pieļaujamais atskaitījums no apliekamā ienākuma, kas rada parādu samazināšana. Šo vairogu vērtība ir atkarīga no uzņēmuma vai privātpersonas faktiskās nodokļa likmes. Kopējie izdevumi, kas ir atskaitāmi, ietver amortizāciju, amortizāciju, hipotēkas maksājumus un procentu izdevumus.
Šis raksts ir paredzēts tikai izglītības vajadzībām. Pirms jebkādu finanšu lēmumu pieņemšanas vienmēr konsultējieties ar profesionālu konsultantu.
Uzzināt vairāk
Finanses ir pasaules mēroga finanšu modelēšanas un vērtēšanas analītiķa (FMVA) ™ FMVA® sertifikācijas nodrošinātāja. Pievienojieties 350 600+ studentiem, kuri strādā tādos uzņēmumos kā Amazon, J.P.Morgan un Ferrari sertifikācijas programma, kā arī vairākos citos kursos finanšu profesionāļiem. Lai palīdzētu jums virzīties uz priekšu, skatiet tālāk norādītos papildu finanšu resursus:
- 368. sadaļa 368. sadaļa 368. nodaļa nosaka formātu nodokļu režīmam reorganizācijām, kā aprakstīts 1986. gada Iekšējo ieņēmumu kodeksā (IRC). Tomēr šiem reorganizācijas darījumiem ir jāatbilst noteiktām juridiskām prasībām, lai tos varētu klasificēt kā labvēlīgus. Turklāt ir bijis vēl viens precedents ārpus kodificētā
- 382. pants 382. pants 382. pants nosaka pieļaujamos atskaitījumus, ko uzņēmums var veikt attiecībā pret ienākumiem, kas apliekami ar nodokli, izmantojot neto darbības zaudējumus. Ierobežojumi un īpašumtiesību maiņa ir
- IRC 382. sadaļa Iekšējo ieņēmumu kods 382 Iekšējo ieņēmumu kods 382 ir vadlīnija, kas nosaka ierobežojumus attiecībā uz zaudējumiem, kurus uzņēmums var izmantot, lai kompensētu ar nodokli apliekamo ienākumu. Būtībā zaudējumu sabiedrība ir firma, kas var izmantot nodokļu atribūtus, piemēram, NOL.
- A tipa reorganizācija A tipa reorganizācija A tipa reorganizācija ir likumā noteikta apvienošanās vai apvienošana, kas klasificēta saskaņā ar IRC 368. pantu. A tipa reorganizācijas ir arī ...
