Iekšējās kontroles ir politika un procedūras, kuras vadība ir ieviesusi, lai nodrošinātu, ka, cita starpā, uzņēmuma finanšu pārskati. Trīs finanšu pārskati Trīs finanšu pārskati ir peļņas vai zaudējumu aprēķins, bilance un naudas plūsmas pārskats. Šie trīs galvenie apgalvojumi ir sarežģīti un uzticami. Dažas iekšējās kontroles, kas attiecas uz revīziju, ietver banku saskaņošanu. Banku saskaņošana. Bankas saskaņošana ir dokuments, kas uzņēmuma grāmatās esošo naudas līdzekļu atlikumu saskaņo ar atbilstošo summu bankas izrakstā. Divu kontu saskaņošana palīdz noteikt, vai ir nepieciešamas grāmatvedības korekcijas. Banku saskaņošana tiek veikta regulāri, lai nodrošinātu, ka paroles kontroles sistēmas grāmatvedības programmatūrai un krājumu novērošana.
Revidenta mērķis ir identificēt un novērtēt būtiskas kļūdas risku krāpšanas dēļ. Galvenie grāmatvedības skandāli Pēdējo divu desmitgažu laikā bija vieni no vissliktākajiem grāmatvedības skandāliem vēsturē. Šo finanšu katastrofu dēļ tika zaudēti miljardiem dolāru. Šajā vai kļūdā, finanšu pārskata un apgalvojuma līmenī. Tas ietver uzņēmuma un tā vides izpratni un uzņēmuma iekšējās kontroles, lai izstrādātu pareizas revīzijas procedūras, lai sasniegtu vēlamo ticamības līmeni.
Iekšējās kontroles ierobežojumi
Lai gan vadība ievieš iekšējo kontroli, lai nodrošinātu, ka finanšu pārskati ir ticamāki un mazāk pakļauti kļūdām, joprojām pastāv ierobežojumi, piemēram, slepenas vienošanās iespēja. Pat ja noteiktiem darījumiem ir nepieciešams uzraudzības iestādes apstiprinājums, ja zemāka līmeņa darbinieks un viņa vadītājs strādā kopā, lai atļautu darījumu, iekšējā kontrole nav tik efektīva, lai novērstu šādu krāpniecisku darbību.
Līdzīgi vēl viens ierobežojums ir vadības ignorēšana. Neatkarīgi no tā, kāda ir iekšējā kontrole, ja vadība to ignorē un nolemj ievadīt kaut ko citu, praksi nevar apturēt. Arī iekšējās kontroles ir paredzētas, lai risinātu parastos darījumus, nevis neparastus darījumus. Tāpēc, ja daudzi neparasti darījumi notiek ārpus parastās kontroles, tas var apdraudēt uzņēmuma finanšu datu pareizību. Visbeidzot, pastāv cilvēcisku kļūdu risks, jo darbinieki pieļauj parastas kļūdas, piemēram, aizņemtos periodos, kad darījumu apjomi ir ievērojami lielāki. Kļūdas var rasties arī personāla mainības rezultātā.
Iekšējās kontroles sastāvdaļas
Uzņēmuma iekšējās kontroles sistēma parasti sastāv no pieciem dažādiem aspektiem, kā parādīts zemāk:
Kontroles vide
Kontroles vide augšpusē attiecas uz vadības un par pārvaldību atbildīgo personu attieksmi, izpratni un rīcību attiecībā uz iekšējo kontroli. Vienkāršāks veids, kā to aprakstīt, ir to nosaukt par “toņu augšpusē”. Tas ir ļoti svarīgi, jo tas tiek filtrēts citiem darbiniekiem un visiem citiem vadības komponentiem, un tāpēc tam var būt milzīga ietekme uz uzņēmumu. Piemēram, ar mazāk apņēmīgu un atvieglinātu toni zemāka līmeņa darbinieki, visticamāk, pienācīgi neievēro ieviestās iekšējās kontroles.
Uzņēmuma riska novērtējums
Uzņēmuma riska novērtējums attiecas uz to, kā klients identificē un reaģē uz uzņēmējdarbības riskiem, piemēram, jaunu personālu un jauniem grāmatvedības paziņojumiem. Vai darbiniekiem tiek nodrošināta atbilstoša apmācība? Vai jaunie paziņojumi ir pilnībā sagatavoti un efektīvi ieviesti?
Informācijas sistēmas un komunikācija
Informācijas sistēmu komponents attiecas uz to, kā uzņēmums uztver, apstrādā, ziņo un paziņo informāciju par darījumiem. Piemēram, vai uzņēmums izmanto izplatīto apstrādi? - Kā tas tiek galā ar sistēmas nomaiņu? - Vai tas izmanto labi atpazītu grāmatvedības programmatūru vai vienkārši kaut ko tādu, ko bija lēti iegūt.
Kontroles aktivitātes
Kontroles darbības attiecas uz īpašām detalizētām politikām un procedūrām, piemēram, uzņēmuma darbības pārskatu, izmantojot dispersijas analīzi, fizisko un loģisko kontroli un pienākumu nošķiršanu. Pienākumu nodalīšana ir svarīga iekšējā kontrole, kas palīdz novērst daudz problēmu, no kurām viena ir krāpšana. Ļaujot dažādiem darbiniekiem uzskaitīt krājumus un piekļūt virsgrāmatas ierakstiem, tas palīdz novērst darbiniekus no zādzību uzskaites un norakstīšanas apakšgrāmatā.
Uzraudzība
Visbeidzot, uzraudzības kontrole attiecas uz vadības pastāvīgu un periodisku iekšējo kontroļu kvalitātes novērtēšanu, lai noteiktu, kuras kontroles ir jāmaina. Lielākos uzņēmumos izplatīts piemērs tam ir iekšējo auditoru darbs.
Revidenta loma kontroles procesā
Kad revidents gūst izpratni par klienta iekšējās kontroles sistēmu, auditoram jānovērtē kontroles risks. Kontroles risks ir risks, ka klienta sistēma nespēs novērst vai atklāt un novērst kļūdu. Vērtējumi svārstās no zemas līdz augstākai līdz maksimālai. Zems nozīmē, ka klienta iekšējā kontrole ir spēcīga, un maksimālā nozīmē, ka vadība ir faktiski bezjēdzīga. Ja klienta iekšējās kontroles sistēma tiek novērtēta zem maksimālā, auditoram jāpārbauda iekšējās kontroles, lai pārliecinātos, ka tās darbojas saskaņā ar auditora izpratni.
Iekšējās kontroles pārbaude ietver pieprasījumu veikšanu vadībai un darbiniekiem, pirmdokumentu pārbaudi, krājumu uzskaites novērošanu un reālu klientu procedūru atkārtotu veikšanu. Visbeidzot, revidents veiks pamatīgākas procedūras, lai novērtētu vispārējā riska līmeni saskaņā ar revīzijas stratēģiju.
Ir divu veidu revīzijas stratēģija:
- Kombinētā revīzijas pieeja - Ietver kontroles un pamatpārbaudes (ja tiek novērtēts, ka kontroles risks ir mazāks par maksimālo)
- Tīri materiāla revīzijas pieeja - kontroles testi netiek veikti; tiek veikti tikai pamatīgi testi (ja kontroles risks tiek vērtēts kā maksimāls)
Papildu resursi
Paldies, ka izlasījāt finanšu revīzijas procedūru rokasgrāmatu. Lai uzzinātu vairāk, skatiet šādus finanšu resursus:
- Krājumu krājumu krājumi ir bilancē atrodams apgrozāmo līdzekļu konts, kas sastāv no visām izejvielām, nepabeigtajām un gatavajām precēm, kuras uzņēmums uzkrājis. To bieži uzskata par visnelikvīdāko no visiem apgrozāmajiem līdzekļiem - tādējādi ātrās attiecības aprēķinā tas tiek izslēgts no skaitītāja.
- Korporatīvā struktūra Korporatīvā struktūra Korporatīvā struktūra attiecas uz dažādu departamentu vai biznesa vienību organizēšanu uzņēmuma ietvaros. Atkarībā no uzņēmuma mērķiem un nozares
- Kriminālistikas revīzijas ceļvedis Kriminālistikas revīzijas ceļvedis Kriminālistikas audits ir detalizēta uzņēmuma dokumentu pārbaude, kas jāizmanto tiesā tiesas procesā. Tiek iesaistīti grāmatveži, juristi un finanšu profesionāļi. Šādā auditā viņi meklēs korupciju, interešu konfliktus, kukuļošanu, izspiešanu, līdzekļu piesavināšanos, finanšu krāpšanos
- Revīzijas juridiskās sekas Grāmatvedība Grāmatvedība ir termins, kas raksturo finanšu informācijas konsolidācijas procesu, lai padarītu to skaidru un saprotamu visiem