Būtiskuma slieksnis revīzijās attiecas uz etalonu, ko izmanto, lai iegūtu pamatotu pārliecību, ka revīzijā netiek atklāti būtiski kļūdaini apgalvojumi, kas varētu būtiski ietekmēt finanšu pārskatu izmantojamību.
Katru darījumu un finanšu uzskaiti nav iespējams pārbaudīt un pārbaudīt, tāpēc būtiskuma slieksnis ir svarīgs, lai ietaupītu resursus, taču tas tomēr aizpilda revīzijas mērķi.
Būtiskums izskaidrots
Būtiskumam var būt dažādas definīcijas saskaņā ar dažādiem grāmatvedības standartiem, piemēram, vispārpieņemtie grāmatvedības principi (GAAP) un starptautiskie finanšu pārskatu standarti (IFRS) IFRS standarti IFRS standarti ir starptautiskie finanšu pārskatu standarti (IFRS), kas sastāv no grāmatvedības noteikumu kopuma, kas noteikt, kā darījumos un citos grāmatvedības notikumos jāziņo finanšu pārskatos. Tie ir paredzēti, lai saglabātu uzticamību un pārredzamību finanšu pasaulē. Dažādos apstākļos var piemērot citus specifiskākus grāmatvedības standartus.
Saskaņā ar ASV GAAP GAAP GAAP jeb vispārpieņemtie grāmatvedības principi ir vispāratzīts noteikumu un procedūru kopums, kas paredzēts uzņēmumu grāmatvedības un finanšu pārskatu pārvaldībai. GAAP ir visaptverošs grāmatvedības prakses kopums, kuru kopīgi izstrādāja Finanšu grāmatvedības standartu padome (FASB), un būtiskumam nav konkrētas definīcijas. No otras puses, saskaņā ar SFPS darījums tiek uzskatīts par būtisku, ja tā izlaišana vai nepareiza norādīšana var ietekmēt lēmumus, ko lietotāji pieņem, pamatojoties uz finanšu informāciju par pārskatu sniedzēju uzņēmumu.
Ja teikts citādi, būtiskums attiecas uz informācijas iespējamo ietekmi uz lietotāja lēmumu pieņemšanu saistībā ar uzņēmuma finanšu pārskatiem vai pārskatiem.
Finanšu pārskatu lietotāji ietver:
- Akcionāri
- Kreditori
- Piegādātāji
- Klienti
- Vadība
- Regulējošās vienības
Būtiskuma sliekšņa piemērs revīzijās
Ir divi darījumi - viens ir izdevumi 1,00 USD, bet otrs darījums ir 1 000 000 USD.
Skaidrs, ka, ja darījums ar 1,00 ASV dolāriem tika nepareizi norādīts, finanšu pārskatu lietotājiem tas īpaši neietekmēs, pat ja uzņēmums bija mazs. Tomēr kļūda darījumā ar summu 1 000 000 USD gandrīz noteikti būtiski ietekmēs lietotāja lēmumus par finanšu pārskatiem.
Būtiskuma noteikšana
Darījumu būtiskuma noteikšanai finanšu pārskatos nav stingra noteikuma. Revidentiem jāpaļaujas uz noteiktiem principiem un profesionālu vērtējumu. Nosakot būtiskumu, tiek ņemta vērā nepareizas informācijas summa un veids.
Iepriekš minētajā piemērā ir divi darījumi ar absolūtām dolāru summām. Tomēr praksē būtiskuma noteikšana ir efektīvāka salīdzinoši.
Piemēram, tā vietā, lai pārbaudītu, vai 1,00 vai 1 000 000 ASV dolāru darījums tiek uzskatīts par būtisku, revidents atsaucas uz procentuālo ietekmi, kāda var būt nepareizam apgalvojumam uz finanšu pārskatiem.
Tātad uzņēmumam, kura ieņēmumi ir 5 miljoni ASV dolāru, nepatiesa vienošanās par 1 miljonu ASV dolāru var radīt 20% peļņas ietekmi, kas ir ļoti būtiski.
Tomēr, ja uzņēmumam ir 5 miljardu ASV dolāru ieņēmumi, nepietiekama vienošanās par 1 miljonu dolāru radīs tikai 0,02% lielu starpības ietekmi, kas, salīdzinoši, nav būtiska uzņēmuma kopējiem finanšu rādītājiem.
Ja kļūda 1 miljona ASV dolāru dēļ bija saistīta ar krāpniecisku rīcību, Krāpšana ar krāpšanu attiecas uz jebkuru maldinošu darbību, ko indivīds veic ar mērķi iegūt kaut ko ar līdzekļiem, kas pārkāpj likumu. Viens atslēgvārds - iespējams, izpilddirektors piesavinās naudu no uzņēmuma - šo nepareizo apgalvojumu var uzskatīt par būtisku, jo tas saistīts ar iespējamu noziedzīgu darbību.
Tāpēc ir svarīgi ņemt vērā ne tikai absolūtos un relatīvos nepareizo apgalvojumu apjomus, bet arī nepareizo apgalvojumu kvalitatīvo ietekmi.
Būtiskuma aprēķināšanas metodes
Starptautisko grāmatvedības standartu padome (IASB) ir atturējusies sniegt kvantitatīvus norādījumus un standartus attiecībā uz būtiskuma aprēķināšanu. Tā kā nav etalona vai formulas, tas ir ļoti subjektīvs pēc auditora ieskatiem.
Tomēr dažas akadēmiskās struktūras ir izstrādājušas aprēķina metodes.
Norvēģijas Pētniecības padomes būtiskuma aprēķināšanas metodes
Norvēģijas Pētniecības padome finansēja pētījumu par būtiskuma aprēķināšanu, kas papildus mainīga lieluma likumu metodēm ietver atsevišķu noteikumu metodes.
Viena noteikuma metodes:
- 5% no ienākumiem pirms nodokļu nomaksas
- 5% no kopējiem aktīviem
- 1% no pašu kapitāla
- 1% no kopējiem ieņēmumiem
Mainīga lieluma noteikumu metodes:
- 2% līdz 5% no bruto peļņas (ja mazāka par 20 000 USD)
- 1% līdz 2% no bruto peļņas (ja bruto peļņa ir lielāka par 20 000 USD, bet mazāka par 1 000 000 USD)
- 5% līdz 1% no bruto peļņas (ja bruto peļņa ir lielāka par 1 000 000 USD, bet mazāka par 100 000 000 USD)
- 5% no bruto peļņas (ja bruto peļņa pārsniedz 100 000 000 USD)
Ir arī jauktas metodes, kas apvieno dažas metodes un katram elementam izmanto atbilstošu svērumu.
6. diskusiju dokuments: Revīzijas risks un būtiskums (1984. gada jūlijs)
Šajā publicētajā rakstā ir norādītas metodes būtiskuma aprēķināšanai. Atkarībā no audita riska auditori šajos diapazonos izvēlēsies dažādas vērtības.
- 5% līdz 10% no kopējiem ieņēmumiem
- 1% līdz 2% no kopējiem aktīviem
- 1% līdz 2% no bruto peļņas
- 2% līdz 5% no pašu kapitāla
- 5% līdz 10% no neto ienākumiem
Tos var apvienot arī jauktās metodēs.
Saistītie lasījumi
Finanses piedāvā sertificētu banku un kredītu analītiķu (CBCA) ™ CBCA ™ sertifikātu sertificēto banku un kredītu analītiķu (CBCA) ™ akreditācija ir globāls kredītiķu analītiķu standarts, kas aptver finanses, grāmatvedību, kredītu analīzi, naudas plūsmas analīzi, paktu modelēšanu, aizdevumu atmaksas un vairāk. sertifikācijas programma tiem, kas vēlas karjeru pārcelt uz nākamo līmeni. Lai turpinātu mācīties un attīstītu savu zināšanu bāzi, lūdzu, izpētiet tālāk norādītos atbilstošos papildu resursus:
- Revidentu juridiskā atbildība Revidentu juridiskā atbildība Bažas par auditoru juridisko atbildību katru dienu turpina pieaugt. Revidenti ir ļoti svarīgi cilvēki, jo galu galā viņi ir atbildīgi par finanšu pārskatu ticamības uzlabošanu visu veidu ārējiem lietotājiem. Tāpat kā citiem profesionāļiem, viņiem draud civiltiesiskā un kriminālatbildība
- Grāmatvedības politikas Grāmatvedības politikas Grāmatvedības politikas ir noteikumi un vadlīnijas, kas tiek noteiktas, lai uzņēmums tos ievērotu, sagatavojot un uzrādot savus finanšu pārskatus.
- Revīzijas juridiskās sekas Grāmatvedība Grāmatvedība ir termins, kas raksturo finanšu informācijas konsolidācijas procesu, lai padarītu to skaidru un saprotamu visiem
- Pierādījumi revīzijā Pierādījumi revīzijā Pierādījumi revīzijā ir informācija, kas tiek savākta, pārskatot uzņēmuma finanšu darījumus, atlikumus un iekšējās kontroles, lai apliecinātu
