Bilances saistības ir uzņēmuma saistības ar citām pusēm. Tos klasificē kā īstermiņa saistības (nokārtotas mazāk nekā 12 mēnešos) un ilgtermiņa saistības (nokārtotas ilgāk par 12 mēnešiem).
Avots: amazon.com
# 1 bilances saistības - pašreizējās
Kreditoru parādi
Kreditori Kreditori Kreditori Kreditori ir saistibas, kas rodas, kad organizacija saem preces vai pakalpojumus no saviem piegādātājiem uz kredita. Paredzams, ka debitoru parādi tiks atmaksāti gada laikā vai viena darbības cikla laikā (atkarībā no tā, kurš ir ilgāks). AP tiek uzskatīta par vienu no likvīdākajām īstermiņa saistību formām, kas ir visizplatītākā no visām kārtējā bilances saistībām. Šis konts parāda maksājumus, kas ir parādā piegādātājiem, darbuzņēmējiem un citām pusēm, no kurām uzņēmums ir iegādājies preces vai pakalpojumus. Krājumu iegāde ar kredīta noteikumiem ir izplatīts piemērs kreditoru kreditoru atlikumu veidošanai.
Uzkrātie izdevumi
Uzkrātie izdevumi ir tie izdevumi, kurus uzņēmums ir “uzskaitījis”, atzīstot tos par izdevumiem, bet par kuriem vēl nav izrakstīti rēķini. Kad izdevumi ir izrakstīti rēķinos, tie pāriet uz kreditoru parādiem.
Nenopelnītie ieņēmumi
Nenopelnītie ieņēmumi ir bilances saistības, kas atspoguļo naudu, kas saņemta par ieņēmumiem, kuri vēl nav nopelnīti. Tā kā uzņēmums vēl nav pabeidzis preces vai pakalpojuma piegādi, tas to vēl nav atzinis par ieņēmumiem. Gadījumā, ja klients veic priekšapmaksu par preci / pakalpojumu, uzņēmumam tas jāreģistrē kā saistības, ko sauc par nenopelnītiem ienākumiem vai atliktajiem ieņēmumiem.
# 2 Bilances pasīvi - ilgtermiņa
Parāds
Parāds pret pašu kapitālu
Kad uzņēmums palielina kapitālu, tas tiek darīts, emitējot parādu vai kapitālu. Stockholders Equity Stockholders Equity (pazīstams arī kā akcionāru kapitāls) ir konts uzņēmuma bilancē, kas sastāv no pamatkapitāla un nesadalītās peļņas. Tas arī atspoguļo aktīvu atlikušo vērtību, atskaitot saistības. Pārkārtojot sākotnējo grāmatvedības vienādojumu, mēs iegūstam akciju turētāju kapitālu = aktīvus - saistības. Atšķirība starp parādu un pašu kapitālu ir tāda, ka parādam ir pienākums maksāt, bet ar pašu kapitālu nav pienākuma:
- Kad uzņēmums emitē akcijas, nav pienākuma izmaksāt naudu pēc noteikta grafika. Visi maksājumi (dividenžu nesadalītā peļņa Nesadalītās peļņas formula atspoguļo visus uzkrātos tīros ienākumus, kas ieskaitīti ar visām akcionāriem izmaksātajām dividendēm. Nesadalītā peļņa ir daļa no pašu kapitāla bilancē un atspoguļo uzņēmuma peļņas daļu, kas netiek sadalīta kā dividendes akcionāriem, bet gan vietā ir rezervēti atkārtotai ieguldīšanai).
- Bankas aizdevums ir parāda piemērs. Ir līgumsaistības atmaksāt aizdevumu (procentus).
Priekšrocību akcijas un izpērkami vērtspapīri
Priekšroka ir instrumenti ar gan parāda, gan pašu kapitāla pazīmēm. Izmantojot priekšrocību akcijas, dividendes nav diskrecionāras un tiek izmaksātas pēc noteikta grafika. Grāmatvedības kārtība nosaka, vai priekšrocību akcijas bilancē tiek iekļautas parādos vai pašu kapitālā. Saskaņā ar SFPS SFPS standarti SFPS standarti ir Starptautiskie finanšu pārskatu standarti (IFRS), kas sastāv no grāmatvedības noteikumu kopuma, kas nosaka, kā darījumos un citos grāmatvedības notikumos jāziņo finanšu pārskatos. Tie ir paredzēti, lai saglabātu uzticamību un pārredzamību finanšu pasaulē, izpērkamos vērtspapīrus atzīmē kā parādus, bet saskaņā ar ASV GAAP tos atzīmē kā pašu kapitālu.
SFPS un ASV GAAP izmantošana var ietekmēt uzņēmuma finanšu uzrādīšanu. Ja uzņēmums intensīvi izmanto izpērkamos vērtspapīrus, to traktēšana kā parādu vai pašu kapitālu ietekmēs daudzus rādītājus un darbības rādītājus.
Konvertējams parāds
Konvertējamais parāds ļauj ieguldītājiem pārvērst savas parādsaistības kapitāla daļās.
Efektīvā procentu likme
Efektīvā procentu likme ir sākotnējā naudas aizdevuma procentuālā daļa, kuru emitents iekasēs, piešķirot korporācijai aizdevumu. Domājot pretējā virzienā, efektīvā procentu likme ir diskonta likme, kas diskontē visas nākotnes plūsmas līdz nullei pašreizējai pašreizējai vērtībai.
Piemērs
Šis piemērs ilustrē efektīvās procentu likmes izmantošanu:
Uzņēmums 1. janvārī no bankas aizņemas 100 000 eiro. Banka piekrīt, ka procentus var iekļaut kredītā un atmaksāt četrus gadus vēlāk 31. decembrī kopā ar aizdevuma pamatsummu. Kopējā atmaksa šajā dienā būs 120 000 eiro.
Kā uzņēmums atspoguļo šo vienošanos savos finanšu pārskatos aizdevuma 4 gadu termiņa laikā?
1. janvāra grāmatvedība
Uzņēmums atspoguļotu skaidras naudas pieaugumu 100 000 eiro apmērā un saistību pieaugumu 100 000 eiro apmērā.
Pastāvīga grāmatvedība
Pašreizējo grāmatvedību nosaka pēc faktiskās procentu likmes:
FV = PV (1 + r) ^ n
120 000 = 100 000 (1 + r) ^ 4
1,2 = (1 + r) ^ 4
4√1,2 = 1 + r
1,047 = 1 + r
r = 4,7%
Uzņēmumam ir procenti 4,7% apmērā, bet tos maksā tikai aizdevuma beigās. Gada grāmatvedības ieraksti par 4 gadu periodu tiks iegūti no šīs tabulas.
Bilances saistības četru gadu periodā pieaug no EUR 100 000 līdz EUR 120 000, katru gadu attiecīgie ieraksti kā procentu izdevumi.
Neto parāds
Neto parāds Neto parāds Neto parāds = kopējais parāds - nauda. Neto parāds ir finanšu likviditātes rādītājs, kas mēra uzņēmuma spēju nomaksāt visus parādus, ja tie būtu jāmaksā šodien. Salīdzina uzņēmuma kopējo parādu ar tā likvīdajiem aktīviem. sastāv no parāda, atskaitot visu naudas un naudas ekvivalentu summu.
- Neto parādu izmanto, lai aprēķinātu uzņēmuma vērtības:
Uzņēmuma vērtība = kapitāla vērtība + neto parāds + mazākuma līdzdalība - kopuzņēmumi un asociētie uzņēmumi
- Neto parādu izmanto, lai aprēķinātu izmantoto kapitālu:
Izmantotais kapitāls = pamatkapitāla akcionāru līdzekļi + neto parāds + mazākuma līdzdalība - kopuzņēmumi un asociētie uzņēmumi
- Neto parādu izmanto, lai aprēķinātu pašu kapitāla vērtību:
Pašu kapitāla vērtība = Uzņēmuma vērtība - Mazākuma līdzdalība - Neto parāds + JV un asociētie uzņēmumi
Bilances pasīvi - noma
Ja uzņēmumam trūkst pietiekamu līdzekļu aktīva iegādei (vai vienkārši dod priekšroku mazāk naudas lietošanai), tas var nomāt aktīvu.
Nomas klasifikācija
Noma ietilpst vai nu operatīvajā nomā (turēta ārpus bilances), vai finanšu / kapitāla nomā (turēta bilancē).
Finanšu nomas raksturojums ietver:
- Līzings nodod nomniekam īpašuma tiesības uz nomnieku līdz nomas termiņa beigām.
- Nomas termiņš attiecas uz aktīvu saimnieciskās darbības lielāko daļu, pat ja īpašumtiesības netiek nodotas.
- Iznomātie aktīvi ir specializēta rakstura, ka tos var izmantot tikai nomnieks, neveicot būtiskas izmaiņas.
Robeža starp operatīvo nomu un finanšu nomu bieži ir sprieduma jautājums.
Operatīvās nomas uzskaite
Operatīvās nomas izmaksas tiek aprēķinātas peļņas vai zaudējumu aprēķinā, izmantojot lineāro metodi visā nomas termiņā, un naudas plūsmas pārskatā tiek ierakstītas kā pamatdarbības naudas plūsmas. Uzņēmumiem savos finanšu pārskatos jāatklāj operatīvās nomas un nākotnes izdevumi. Tas ir noderīgi baņķieriem, kapitalizējot operatīvo nomu.
Finanšu nomas uzskaite
Aktīvu uzskaite saskaņā ar finanšu nomu ir līdzīga tai, kad uzņēmums aizņemas naudu, lai nopirktu aktīva lietojumu. Nolietojamais aktīvs un amortizējošās saistības tiek atzītas bilancē.
Bilance
Nomājot aktīvu, to bilancē atzīst par nākotnes nomas maksājumu pašreizējo vērtību, ko parasti mēra pēc uzņēmuma aizņēmuma papildu izmaksām. Nomas laikā aktīvs nolietojas taisnā līnijā. Saistības laika gaitā pieaug, kad procenti uzkrājas, bet samazinās līdz ar nomas maksājumiem, ne tikai nomaksājot nosacītos procentus, bet arī atmaksājot daļu kapitāla. Tas turpinās nomas laikā, kamēr neizpildītās saistības ir samazinājušās līdz nullei.
Ienākumu deklarācija
Nomas maksājumi nav izdevumi peļņas vai zaudējumu aprēķinā. Tā vietā pamatdarbības peļņa tiek samazināta amortizācijas izdevumu dēļ, bet peļņa pirms nodokļiem tiek samazināta procentu izdevumu dēļ.
Naudas plūsmas pārskats
Nomas maksājumus uzskata par daļu no procentu atmaksas un daļu no kapitāla atmaksas.
Ilustrācija
Uzņēmums noslēdz nomas līgumu uz 7 gadiem, lai iegūtu aktīvu izmantošanu. Nomas netiešā procentu likme ir 81⁄2% (aptuveni). Minimālo nomas maksājumu pašreizējā vērtība ir 614 miljoni USD. Pirmā nomas gada beigās finanšu pārskati parādīs:
Operatīvās nomas pārveidošana
Uzņēmumu salīdzinājumu ietekmē atšķirīgās operatīvās nomas līgumu grāmatvedības metodes. Divas pieejas, ko izmanto attieksmes atšķirību mazināšanai, ir diskontētās naudas plūsmas pieeja un daudzkārtņu pieeja.
Jaunie grāmatvedības noteikumi, ko publicējuši SFPS, nosaka, ka operatīvās nomas konvertēšanas procedūras tiks atceltas līdz 2019. gada janvārim un tā vietā tiks uzskatītas par finanšu nomu. Tāpēc šie reklāmguvumi šajā rakstā netiks apskatīti. Plašāku informāciju par 16. SFPS varat atrast šeit.
Bilances pasīvi - uzkrājumi
Uzkrājumi ir vai nu:
- Aktīva samazinājums, piemēram, uzkrājums debitoru parādam, uzskatot, ka tas nav pilnībā atgūstams; vai
- Saistību palielināšana, piemēram, tiesvedība, ja nākotnē varētu būt izmaksa
Jebkurā gadījumā pastāv nenoteiktības jautājums. Šeit mēs koncentrējamies uz uzkrājumiem saistībām.
Definīcija un atzīšana
Uzkrājumi saistībām atspoguļo nākotnes nenoteiktās naudas aizplūšanu. Saistību uzkrājumu uzskaite ir atkarīga no šo nākotnes aizplūšanas iespējamības:
- Iespējams: atzīt noteikumu
- Iespējams: nav atzīts neviens noteikums. Tomēr būtu jāatklāj “iespējamo saistību” esamība
- Tālvadība: grāmatvedība vai informācija nav nepieciešama
Kad uzkrājums tiek atzīts, tiek izveidotas saistības un izdevumi. Kad maksājums tiek veikts, samazinās nauda un attiecīgi samazinās saistības. Ja uzkrājumi precīzi neatbilst naudas aizplūdei, peļņas vai zaudējumu aprēķinā tiks atzīts peļņa vai zaudējumi, kas atspoguļo starpību starp abiem. Saskaņā ar SFPS uzkrājumus novērtē, diskontējot nākotnes naudas plūsmas. Saskaņā ar ASV GAAP uzkrājumi netiek diskontēti.
Parastie pakalpojumu veidi
Kopējie noteikumu veidi ietver:
- Pārstrukturēšana
- Tiesvedība
- Vides
- Ekspluatācijas pārtraukšana
Ekspluatācijas pārtraukšanas noteikumi
Ekspluatācijas pārtraukšanas noteikumi ir vides noteikumi ar īpašiem grāmatvedības noteikumiem. Noteikumi atzīst izmaksas, kas saistītas ar smago infrastruktūras aktīvu, piemēram, elektrostaciju un naftas platformu, pārtraukšanu to ekspluatācijas laikā. Ilgstošu laika periodu dēļ šo noteikumu naudas laika vērtība bieži ir būtiska un ir nepieciešama, lai nokārtotu saistības. Ja tiek izmantota diskontēšana, uzkrājumu uzskaites vērtība katrā periodā palielinās, lai atspoguļotu pagājušo laiku, kas atspoguļo aizņēmuma izmaksas.
Papildu resursi
Paldies, ka izlasījāt šo Finanšu bezmaksas investīciju banku grāmatas sadaļu Investīciju banku rokasgrāmata. Finanšu Investīciju banku grāmata ir bezmaksas, un ikviens to var lejupielādēt kā PDF. Lasiet par grāmatvedību, vērtēšanu, finanšu modelēšanu, Excel un visām prasmēm, kas nepieciešamas, lai būtu investīciju bankas analītiķis. Šī rokasgrāmata ir 466 lappuses detalizētu instrukciju, kas jāzina par katru jaunu bankas nomu, lai gūtu panākumus bilances saistībās. Lai turpinātu mācīties un virzīt savu karjeru, noderēs šādi finanšu resursi:
- Bilances aktīvu IB rokasgrāmata - Bilances aktīvi Bilances aktīvi ir uzskaitīti kā konti vai posteņi, kas sakārtoti pēc likviditātes. Likviditāte ir tas, cik viegli uzņēmums var pārvērst aktīvu naudā. Likvīdākais aktīvs ir nauda (pirmais postenis bilancē), kam seko īstermiņa noguldījumi un debitoru parādi. Šī rokasgrāmata aptver visus bilances aktīvus, piemērus
- Efektīva gada procentu likme Efektīva gada procentu likme Efektīva gada procentu likme (EAR) ir procentu likme, kuru koriģē, lai palielinātu likmi noteiktā laika posmā. Vienkārši sakot, efektīvs
- Operatīvā noma Operatīvā noma Operatīvā noma ir vienošanās par aktīva izmantošanu un ekspluatāciju bez īpašumtiesībām. Parasti iznomātie aktīvi ietver nekustamo īpašumu, automašīnas vai aprīkojumu. Īrējot un nepiederot, operatīvā noma ļauj uzņēmumiem saglabāt aktīvu neuzskaitīšanu bilancēs, uzskatot tos par pamatdarbības izdevumiem.
- Nomas grāmatvedība Nomas grāmatvedība Nomas uzskaites rokasgrāmata. Noma ir līgumi, kuros īpašuma / aktīvu īpašnieks ļauj citai pusei izmantot īpašumu / aktīvu apmaiņā pret naudu vai citiem aktīviem. Divi grāmatvedībā visizplatītākie nomas veidi ir darbība un finansēšana (kapitāla noma). Priekšrocības, trūkumi un piemēri
