Last-in First-out (LIFO) ir krājumu krājumu krājums ir bilancē atrodams apgrozāmo līdzekļu konts, kas sastāv no visām uzņēmuma uzkrātām izejvielām, nepabeigtajām un gatavajām precēm. To bieži uzskata par visnelikvīdāko no visiem apgrozāmajiem līdzekļiem - tādējādi ātrās attiecības aprēķinā tas tiek izslēgts no skaitītāja. vērtēšanas metode, kuras pamatā ir pieņēmums, ka aktīvi, kas saražoti vai iegādāti pēdējie, ir pirmie, kas tiek ieskaitīti izdevumos. Citiem vārdiem sakot, saskaņā ar metodi “pēdējā ienākšana, pirmā iznākšana” jaunākās pirktās vai saražotās preces vispirms tiek izņemtas un iekasētas. Tāpēc vecās krājumu izmaksas paliek bilancē Bilance Bilance ir viens no trim pamata finanšu pārskatiem. Šie paziņojumi ir svarīgi gan finanšu modelēšanai, gan grāmatvedībai. Bilancē tiek parādīti uzņēmuma kopējie aktīvi un to, kā šie aktīvi tiek finansēti, izmantojot vai nu parādu, vai pašu kapitālu. Aktīvi = pasīvi + pamatkapitāls, savukārt jaunākās krājumu izmaksas tiek ieskaitītas vispirms.
Lejupielādējiet bezmaksas veidni
Ievadiet savu vārdu un e-pasta adresi zemāk esošajā formā un lejupielādējiet bezmaksas veidni tūlīt!
Last-In, First-Out (LIFO) piemērs
Uzņēmums A ziņoja par 200 vienību sākuma krājumiem par USD 2 par vienību. Turklāt uzņēmums veica pirkumus:
- 125 vienības @ $ 3 / vienība
- 170 vienības @ 4 USD / vienība
- 300 vienības @ $ 5 / vienība
Ja uzņēmums pārdotu 350 vienības, izmaksu secība būtu šāda:
300 vienības par USD 5 / vienību = 1500 USD COGS, kas ilustrēts iepriekš. Pārdoto preču izmaksas (COGS) Pārdoto preču izmaksas (COGS) Pārdoto preču izmaksas (COGS) mēra “tiešās izmaksas”, kas radušās, ražojot jebkuras preces vai pakalpojumus. Tas ietver materiālu izmaksas, tiešās darbaspēka izmaksas un tiešās rūpnīcas pieskaitāmās izmaksas, un ir tieši proporcionāls ieņēmumiem. Palielinoties ieņēmumiem, preču vai pakalpojumu ražošanai ir nepieciešami vairāk resursu. COGS bieži tiek noteikts ar pēdējiem iegādātajiem krājumiem un pārvieto to uz augšu uz sākuma krājumiem, līdz tiek izpildīts nepieciešamais pārdoto vienību skaits. Pārdodot 350 vienības:
- 50 vienības par 4 USD / vienība = 200 USD COGS
Par 350 vienību pārdošanu pārdoto preču kopējās izmaksas būtu 1700 USD.
Atlikušie nepārdotie 450 paliks bilancē kā krājumi ar cenu 1 275 USD.
- 125 vienības par 4 ASV dolāriem / vienība = 500 ASV dolāri krājumā
- 125 vienības par 3 USD / vienība = 375 USD krājumā
- 200 vienības par 2 ASV dolāriem / vienība = 400 ASV dolāri krājumā
LIFO pret FIFO
Lai atkārtotu, LIFO vispirms iztērē jaunākos krājumus. Nākamajā piemērā mēs to salīdzināsim ar FIFO (first in first out) First-In First-Out (FIFO) Krājumu novērtēšanas uzskaites metode First-In First-Out (FIFO) balstās uz praksi, ka pārdošana notiek vai preču lietošana notiek tādā pašā secībā, kādā tās tiek pirktas. Citiem vārdiem sakot, pēc FIFO metodes pirmās izņemtās vai saražotās preces vispirms tiek izņemtas un iekasētas. Paliek pēdējās izmaksas. FIFO vispirms apmaksā vecākās izmaksas.
Apsveriet to pašu piemēru iepriekš. Atgādinām, ka saskaņā ar LIFO 350 vienību pārdošanas izmaksu plūsmas ir šādas:
Salīdziniet to ar FIFO krājumu novērtēšanas metodi, kas vispirms iztērē vecākos krājumus:
Saskaņā ar FIFO 350 vienību pārdošana:
- 200 vienības par 2 USD / vienība = 400 USD COGS
- 125 vienības par 3 USD / vienība = 375 USD COGS
- 25 vienības par USD 4 / vienība = 100 USD COGS
Uzņēmums ziņotu par pārdoto preču izmaksām USD 875 un krājumu 2100 USD.
LIFO ietvaros:
- COGS = 1700 USD
- Inventārs = 1 275 USD
Saskaņā ar FIFO:
- COGS = 875 USD
- Inventārs = 2100 USD
Tāpēc mēs varam redzēt, ka COGS un krājumu finanšu pārskati ir atkarīgi no izmantotās krājumu novērtēšanas metodes. Izmantojot Last-In First-Out, krājumos ir vairāk izmaksu un mazāk izmaksu. Kā aplūkots turpmāk, tas rada vairākas sekas uzņēmuma finanšu pārskatos.
LIFO krājumu vērtēšanas metodes ietekme uz finanšu pārskatiem
Atgādināsim Last-In First-Out un citas krājumu novērtēšanas metodes FIFO salīdzināšanas piemēru. Abas metodes nodrošina atšķirīgu uzskaiti un COGS. Tagad ir svarīgi apsvērt - kādu ietekmi uz uzņēmuma finanšu pārskatiem atstāj LIFO izmantošana. Trīs finanšu pārskati Trīs finanšu pārskati ir peļņas vai zaudējumu aprēķins, bilance un naudas plūsmas pārskats. Šie trīs galvenie apgalvojumi ir sarežģīti?
1. Bilances novērtēšanas zemā kvalitāte
Izmantojot LIFO, bilancē tiek parādīta zemākas kvalitātes informācija par krājumiem. Vispirms tiek iztērēti jaunākie pirkumi, tādējādi vecākas, novecojušas izmaksas bilancē tiek atstātas kā krājumi.
Piemēram, ņemiet vērā uzņēmumu, kura sākumā uzsāka divu sniega motociklu uzskaiti un kuru vienības cena ir 50 000 USD. Uzņēmums iegādājas vēl vienu sniega motociklu par cenu 75 000 USD. Pārdodot vienu sniega motociklu, uzņēmums maksās jaunāka sniega motocikla izmaksas - 75 000 USD. Tāpēc tas sniegs zemākas kvalitātes informāciju bilancē salīdzinājumā ar citām krājumu novērtēšanas metodēm, jo vecāka sniega motocikla izmaksas ir novecojušas izmaksas salīdzinājumā ar pašreizējām sniega motociklu izmaksām.
2. Augsta peļņas un zaudējumu aprēķina kvalitāte
Tā kā LIFO izdevumi ir visjaunākie, peļņas vai zaudējumu aprēķinā ir lieliska atbilstība. Ieņēmumi no krājumu pārdošanas tiek saskaņoti ar jaunāko krājumu izmaksu izmaksām.
Piemēram, ņemiet vērā uzņēmumu, kura sākuma krājumā ir 100 kalkulatori ar vienības cenu 5 USD. Uzņēmums iegādājas vēl 100 kalkulatoru vienības par augstākām vienības izmaksām 10 ASV dolāru dēļ kalkulatoru izgatavošanai izmantoto materiālu trūkuma dēļ. Ja uzņēmums pārdotu 50 kalkulatoru vienības, izmantojot LIFO metodi, jaunākās kalkulatora izmaksas tiktu pielīdzinātas ieņēmumiem, kas gūti no pārdošanas. Tas nodrošinātu lielisku ienākumu un pārdoto preču izmaksu atbilstību peļņas vai zaudējumu aprēķinā.
LIFO grāmatvedības standartos
Saskaņā ar SFPS SFPS standarti SFPS standarti ir Starptautiskie finanšu pārskatu standarti (IFRS), kas sastāv no grāmatvedības noteikumu kopuma, kas nosaka, kā darījumos un citos grāmatvedības notikumos jāziņo finanšu pārskatos. Tie ir paredzēti, lai saglabātu uzticamību un pārredzamību finanšu pasaulē un ASPE, ir aizliegta pēdējās iekšējās, pirmās ārējās metodes izmantošana. Tomēr saskaņā ar GAAP ir atļauts izmantot Last-In First-Out. Krājumu novērtēšanas metode ir aizliegta saskaņā ar SFPS un ASPE iespējamo uzņēmuma rentabilitātes un finanšu pārskatu izkropļojumu dēļ.
SGS krājumu pārskatīšana 2003. gadā aizliedza LIFO izmantot finanšu pārskatu sagatavošanai un iesniegšanai. Viens no iemesliem ir tas, ka cenu paaugstināšanās gadījumā tas var izraisīt nodokļu sloga samazināšanos. Atgādināsim iepriekš minēto piemēru un pieņemsim, ka krājuma vienības pārdošanas cena ir 15 USD:
LIFO ietvaros:
- COGS = 1700 USD
- Ieņēmumi = 350 x 15 USD = 5250 USD
Bruto peļņa saskaņā ar LIFO = 5 520 USD - 1700 USD = 3 820 USD
Saskaņā ar FIFO:
- COGS = 875 USD
- Ieņēmumi = 350 x 15 USD = 5250 USD
Bruto peļņa zem FIFO = 5520 - 875 ASV dolāri = 4645 USD
Saskaņā ar LIFO uzņēmums ziņoja par zemāku bruto peļņu, kaut arī pārdošanas cena bija vienāda. Tagad uzņēmumam var šķist nepietiekami ziņot par peļņu. Tomēr, izmantojot LIFO, pārdoto preču izmaksas tiek uzrādītas augstākā apjomā, kā rezultātā tiek iegūta mazāka peļņa un līdz ar to mazāks nodoklis. Tādēļ to var izmantot kā instrumentu, lai ietaupītu uz nodokļu izdevumiem.
Tomēr galvenais iemesls LIFO lietošanas pārtraukšanai saskaņā ar SFPS un ASPE ir novecojušas informācijas izmantošana bilancē. Atgādinām, ka, izmantojot LIFO metodi, bilances novērtēšanai ir zema kvalitāte. Tāpēc bilancē var būt novecojušas izmaksas, kas nav būtiskas finanšu pārskatu lietotājiem.
Galvenie aizņēmumi no pēdējās pirmās izejas (LIFO)
- Last-In First-Out izdevumi vispirms ir jaunākās izmaksas. Citiem vārdiem sakot, pēdējās (pēdējās reizes) iegādāto preču izmaksas vispirms ir jāuzskaita izdevumos (pirmās izmaksas).
- Tas nodrošina zemas kvalitātes bilances novērtēšanu.
- Tas nodrošina augstas kvalitātes ienākumu pārskatu saskaņošanu.
- LIFO ir aizliegts saskaņā ar SFPS un ASPE. Tomēr saskaņā ar ASV vispārpieņemtajiem grāmatvedības principiem (GAAP) tas ir atļauts.
Vairāk resursu
Finanses ir vadošais finanšu modelēšanas un vērtēšanas analītiķu (FMVA) ™ FMVA® sertifikācijas nodrošinātājs. Pievienojieties 350 600+ studentiem, kuri strādā tādos uzņēmumos kā Amazon, J.P.Morgan un Ferrari sertifikācijas programma finanšu profesionāļiem, kuri vēlas paplašināt savu prasmju kopumu. Lai turpinātu mācīties un virzīt savu karjeru, noderēs šādi finanšu resursi:
- Dienu krājums Neapmaksāto dienu krājums Neapmaksāto dienu krājumu atlikums (DIO) ir vidējais dienu skaits, kurā uzņēmums glabā krājumus pirms to pārdošanas. Dienu atlikušo krājumu aprēķins parāda, cik ātri uzņēmums var pārvērst krājumus naudā. Tas ir likviditātes rādītājs, kā arī uzņēmuma darbības un finanšu efektivitātes rādītājs.
- Krājumu saraušanās Krājumu saraušanās Krājumu sarukšana notiek, ja noliktavā esošo produktu skaits ir mazāks nekā uzskaitītajā krājumu sarakstā. Neatbilstība var rasties sakarā ar
- Darbības cikls Darbības cikls Darbības cikls (OC) attiecas uz dienām, kas nepieciešamas, lai uzņēmums saņemtu krājumus, pārdotu krājumus un iekasētu naudu no krājumu pārdošanas. Šim ciklam ir galvenā loma uzņēmējdarbības efektivitātes noteikšanā.
- Bilances rindas posteņu projicēšana Bilances rindas posteņu projicēšana Bilances rindas posteņu prognozēšana ietver apgrozāmā kapitāla, PP&E, parāda pamatkapitāla un neto ienākumu analīzi. Šajā rokasgrāmatā ir sadalīts, kā aprēķināt
