Revīzijas riska modelis - pārskats, riska veidi, revīzijas pārliecība

Revīzijas riska modelis ir konceptuāls rīks, ko auditori izmanto, lai aprēķinātu revīzijas stratēģijas apgalvojuma līmeni. Rīks nāk ar plašu praktisku pielietojumu un palīdz izlemt par pierādījumu veidiem un to, cik daudz būtu jāuzkrāj katram attiecīgajam apgalvojumam.

Revīzijas riska modelis

Revīzijas riska modelis norāda pierādījumu veidu, kas jāsavāc par katru darījumu klasi, informācijas atklāšanu un kontu atlikumiem. To vislabāk var izmantot plānošanas posmā, un tam ir maza vērtība, vērtējot revīzijas sniegumu.

Kopsavilkums

  • Revīzijas riska modelis ir konceptuāls rīks, ko auditori izmanto, lai aprēķinātu revīzijas stratēģijas apgalvojuma līmeni.
  • Revīzijas riska modeli vislabāk var izmantot plānošanas posmā, un tam ir maza vērtība, vērtējot revīzijas sniegumu.
  • Katrā ciklā aplūkotie riski ir (1) raksturīgais risks, (2) kontroles risks, (3) pieņemamais audita risks un (4) atklāšanas risks.

Kādi riski tiek ņemti vērā katrā ciklā?

1. Raksturīgs risks

Raksturīgs risks ir revidenta novērtējums par uzņēmību pret būtisku nepareizu apgalvojumu par darījumu klasi, konta atlikumu vai pievienoto informāciju, kas tiek citēts atsevišķi vai kopā. Novērtējums tiek veikts pirms attiecīgās iekšējās kontroles apsvēršanas. Raksturīgais risks būtībā ir uztvertais sistemātiskais risks. Sistemātiskais risks Sistemātiskais risks ir tā kopējā riska daļa, kuru izraisa faktori, kurus nevar kontrolēt konkrēts uzņēmums vai indivīds. Sistemātisku risku izraisa faktori, kas ir ārpus organizācijas. Visi ieguldījumi vai vērtspapīri ir pakļauti sistemātiskam riskam, tāpēc tas ir nediferencējams risks. būtisku neatbilstību, pamatojoties uz uzņēmuma struktūru, nozari vai tirgu, kurā tā piedalās.

Lielāks raksturīgais risks norāda, ka darījumu klase, atlikums vai pievienotā informācija var būt būtiski nepareiza. Zemāks raksturīgais risks nozīmē, ka konts, visticamāk, netiks būtiski nepareizi norādīts.

Raksturīgais risks ir balstīts uz faktoriem, kas galu galā ietekmē daudzus kontus vai ir raksturīgi konkrētam apgalvojumam. Piemēram, raksturīgais risks potenciāli varētu būt lielāks vērtēšanas apgalvojumam, kas saistīts ar kontiem vai GAAP. GAAP GAAP vai vispārpieņemtie grāmatvedības principi ir vispāratzīts noteikumu un procedūru kopums, kas paredzēts uzņēmumu grāmatvedības un finanšu pārskatu pārvaldībai. GAAP ir visaptverošs grāmatvedības prakses kopums, ko kopīgi izstrādājusi Finanšu grāmatvedības standartu padome (FASB), un tāmes, kas paredz vislabāko vērtējumu.

2. Kontroles risks

Kontroles risks ir auditora novērtējums par to, cik liela iespējamība var būt būtiska nepareiza apgalvošana par apgalvojumu par darījumu klasi, konta atlikumu vai pievienoto informāciju, un to nevar noteikt vai novērst laika ziņā jutīgā veidā ar klienta iepriekšējām iekšējām kontrolēm.

Parasti revidents veic kontroles riska novērtējumu attiecībā uz finanšu pārskata riska līmeni un riska apgalvojuma līmeni. Tāpēc, veicot šādu novērtējumu, auditoram būs vajadzīga stingra izpratne par organizācijas iekšējo kontroli.

Tiek apgalvots, ka klientam rodas augsts kontroles risks, ja konkrēts apgalvojums nedarbojas efektīvi vai ja auditoris uzskata, ka iekšējo kontroļu pārbaude būtu neefektīva revīzijas resursu izmantošana.

Piemēram, kontroles risks var būt lielāks vērtēšanas apgalvojumam kontiem, kas tiek aprēķināti sarežģīti vai ietver grāmatveža labāko vērtējumu, ja klienta iekšējā kontrolē trūkst neatkarīgas finanšu pārskatu aprēķinu pārbaudes un pārbaudes.

3. Pieļaujamais revīzijas risks

Pieļaujamais revīzijas risks ir auditora vēlme publiskot nekvalificētu atzinumu par finanšu pārskatiem, kuru var būtiski nepareizi norādīt. Nekvalificēti revīzijas atzinumi Revidenta atzinumi Neatkarīgā revidenta ziņojumā revidents var izdot vienu no pieciem dažādiem atzinumiem: Tīrs (nekvalificēts) atzinums; Kvalificēts atzinums GAAP aiziešanas dēļ; Kvalificēts atzinums darbības jomas ierobežojuma dēļ; Negatīvs viedoklis GAAP aiziešanas dēļ; un viedokļa atruna darbības jomas ierobežojuma dēļ. paziņo, ka finanšu pārskatos tiek pieņemts, ka tajos nav būtisku kļūdu.

4. Atklāšanas risks

Atklāšanas risks ir risks, ka revīzijas pierādījumi Pierādījumi revīzijā Pierādījumi revīzijā ir informācija, kas tiek savākta, pārskatot uzņēmuma finanšu darījumus, atlikumus un iekšējās kontroles, lai apstiprinātu jebkura konkrēta audita apgalvojuma gadījumā, nespēs uztvert būtiskus nepareizus apgalvojumus. Ja klientam ir augsts atklāšanas risks, revidents, visticamāk, varēs atklāt būtiskas kļūdas. Revidents reaģēs, samazinot būtisko testēšanu.

Ja atklāšanas risks ir zems, pastāv neliela varbūtība, ka revidents nespēs atklāt būtisku kļūdu; tāpēc auditoram ir jāpabeidz papildu pamatprasības.

Saistība starp pieņemamo revīzijas risku un revīzijas pārliecību

Revīzijas pārliecība ir tiešs papildinājums pieņemamam revīzijas riskam. Piemēram, ja pieņemamais audita risks ir 5%, revīzijas pārliecības līmenis būtu (1 - 5%) = 95%. Tāpēc revidents gūst 95% kopējo pārliecību, ka finanšu pārskatos nav būtisku nepareizu apgalvojumu.

Revīzijas riska modelis darbībā

Valsts grāmatvedības firmas pieņemamais revīzijas risks ir 4%, un raksturīgais risks un kontroles risks ir attiecīgi 80% un 100%. Kāds ir atklāšanas risks?

Atklāšanas risks = 0,04 / (0,80 * 1,0)

Atklāšanas risks = 0,05

Revīzijas pierādījumu atklāšanas risks apgalvojumam, kas nenosaka būtiskus nepareizus apgalvojumus, ir 5%. Tādēļ revīzija nodrošina (1 - 0,05) pārliecību, ka finanšu pārskatos nav būtisku nepareizu apgalvojumu.

Saistītie lasījumi

Finanses piedāvā sertificētu banku un kredītu analītiķu (CBCA) ™ CBCA ™ sertifikātu sertificēto banku un kredītu analītiķu (CBCA) ™ akreditācija ir globāls kredītiķu analītiķu standarts, kas aptver finanses, grāmatvedību, kredītu analīzi, naudas plūsmas analīzi, paktu modelēšanu, aizdevumu atmaksas un vairāk. sertifikācijas programma tiem, kas vēlas karjeru pārcelt uz nākamo līmeni. Lai turpinātu mācīties un virzīt savu karjeru, noderēs šādi resursi:

  • Revidenta ziņojums Revidenta ziņojums Neatkarīga revidenta ziņojums ir ārēja vai iekšēja auditora oficiāls atzinums par finanšu pārskatu kvalitāti un pareizību
  • Finanšu pārskatu manipulācijas Finanšu pārskatu manipulācijas Finanšu pārskatu manipulācijas attiecas uz radošu grāmatvedības triku izmantošanas praksi, lai uzņēmuma finanšu pārskati atspoguļotu
  • Negatīvs apstiprinājums Negatīvs apstiprinājums Negatīvs apstiprinājums ir izplatīta nozares prakse auditoriem, lai apkopotu revīzijas pierādījumus no ārējām ieinteresētajām personām. Negatīvs apstiprinājums ir vēstule
  • Draudi auditoru neatkarībai Draudi auditoru neatkarībai Revidenta profesijā pastāv pieci galvenie draudi, kas var apdraudēt auditora neatkarību. Ja revidents ir pakļauts noteiktiem draudiem, viņam vai nu jāizstrādā drošības pasākumi, lai samazinātu draudus līdz pieņemamam līmenim, vai jāatkāpjas no revīzijas uzdevuma.

Jaunākās publikācijas

$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found